Hace poco leí sobre la Ley de Benford en un artículo de la revista Harvard Business Review (HBR) llamado, Where Financial Reporting Falls Short por H. David Sherman y S. David Young. En el artículo de investigación, los autores declaran lo siguiente con respecto a la Ley de Contabilidad y Finanzas de Benford:
Un enfoque para el análisis de los registros de la empresa que recientemente ha ganado popularidad en los mercados financieros se basa en la Ley de Benford, sobre la distribución de frecuencias de los dígitos principales en conjuntos de datos numéricos. La ley ha existido durante mucho tiempo, pero solo recientemente se ha aplicado en contabilidad y en el sector financiero: las compañías de seguros han comenzado a usarla para detectar reclamos falsos, el IRS para detectar fraude fiscal y las 4 grandes firmas de contabilidad para detectar irregularidades contables
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Llamada así por un científico británico de principios del siglo XX, la ley establece que en las listas de números de cualquier fuente de datos natural (cargos de tarjeta de crédito, entradas de compras, recibos de efectivo) el primer dígito para cada número será 1 (por ejemplo, 1 , 157, 1, 820) aproximadamente el 30% del tiempo. El primer dígito será 2 aproximadamente el 18% del tiempo, y cada número sucesivo representará una proporción progresivamente más pequeña, hasta el punto en que 9 aparecerá como el primer dígito menos del 5% del tiempo. Se ha encontrado que esta distribución es válida para una variedad prácticamente ilimitada de conjuntos de datos: la longitud de los ríos (en pies y en metros), la población de ciudades y países, el volumen de negociación en las bolsas de valores, el número de puntos de clasificación para los profesionales del tenis, los pesos moleculares de los productos químicos, la altura de los edificios más altos del mundo, etc.
Las variables de contabilidad también deben distribuirse de acuerdo con la Ley de Benford, y lo son, siempre que no haya habido un juego consciente de los datos. De hecho, la distribución se mantiene incluso si las cifras se convierten de una moneda a otra. Si un conjunto de datos contables se desvía de la Ley de Benford, eso puede tomarse como evidencia de manipulación.
Suponga que una empresa de contabilidad está revisando los estados financieros de una empresa. Si un número inusualmente alto de primeros dígitos en los datos contables es 7s, 8s o 9s, puede indicar un esfuerzo consciente por parte de los gerentes para refinar los números para lograr los resultados financieros deseados.
Fuente: donde la información financiera aún se queda corta
Muy bien, ¿verdad?
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